Die Kapitalertragsteuer ist eine Erhebungsform der Einkommensteuer und damit keine eigene Steuerart. Sie wird auf Kapitalerträge erhoben, die nicht automatisch einbehalten und an das Finanzamt abgeführt werden – unter der Berücksichtigung, dass kein Freistellungsauftrag oder eine NV-Bescheinigung hinterlegt ist.

Die Steuerlast entsteht, sobald Erträge wie Zinsen, Dividenden und Kursgewinne ausgeschüttet werden. Diese können beispielsweise durch folgende Anlageklassen erzielt werden:

• Geldmarktkonten wie Tagesgeld und Festgeld 
• Aktien
• Anleihen
• Fonds
• ETFs
• Kryptowährungen wie zum Beispiel Bitcoin und Ethereum
• Immobilien
• Rohstoffe
• Sammlerstücke wie zum Beispiel Gemälde, Antiquitäten oder Oldtimer

Seit der Steuerreform im Jahr 2009 werden Kapitalerträge in Deutschland automatisch einbehalten und an das Finanzamt abgeführt. Da die Steuerlast damit abgegolten ist, handelt es sich hierbei um die Abgeltungssteuer. Besteht keine Abgeltungswirkung, sind die Kapitalerträge in der Steuererklärung anzugeben. Es ist also die Kapitalertragsteuer zu entrichten. Das ist in der Regel bei Kapitalerträgen aus dem Ausland der Fall. Die rechtliche Grundlage bilden insbesondere die §§ 20 und 43 ff. des Einkommensteuergesetzes (EStG). Diese definieren die Erträge aus Kapitalanlagen und regeln die Erhebungsform sowie die Berechnungsgrundlage.

Es gibt einzelne Ausnahmen, bei denen Kapitaleinkünfte steuerfrei sind. Beispielsweise können Anleger Steuern sparen, indem sie einen Freistellungsauftrag für Kapitalerträge erteilen oder gegebenenfalls eine NV-Bescheinigung einreichen.

• Bei einem sogenannten Freistellungsauftrag können Sparer jährlich von einem Sparerpauschbetrag in Höhe von bis zu 1.000 € pro Person und von 2.000 € pro zusammen Veranlagte profitieren (Stand: 2024). Erst wenn der Pauschbetrag überschritten ist, unterliegen die Gewinne der Kapitalsteuer, andernfalls fällt kein Steuerabzug an. Dabei können Anleger selbst bestimmen, ob sie den Sparerpauschbetrag lediglich bei einer Bank beziehungsweise einem Anbieter anwenden oder diesen auf verschiedene Banken aufteilen, bei denen sie Erträge ausgezahlt bekommen.
• Wer mit seinem steuerpflichtigen Einkommen nicht über dem Grundfreibetrag in Höhe von 11.604 € pro Jahr liegt (Stand: 2024), braucht keine Steuern zu zahlen. Das gilt auch für Kapitalerträge. In einem solchen Fall kann eine sogenannte Nichtveranlagungsbescheinigung (NV-Bescheinigung) beim zuständigen Finanzamt beantragt werden. Die Befreiung von der Kapitalertragsteuer gilt für maximal drei Jahre – allerdings nur unter der Voraussetzung, dass das zu versteuernde Einkommen innerhalb des veranlagten Zeitraums den Grundfreibetrag nicht überschreitet.
• Darüber hinaus sind Erträge, die aus dem Handel mit Gold oder aus Währungsgeschäften stammen und mindestens ein Jahr gehalten wurden, ebenfalls steuerfrei. Das gilt jedoch nicht für Gewinne, die zum Beispiel aus Aktien, Zertifikaten oder Exchange-traded Commodities (ETCs) stammen.

Die Anlage KAP ist ein Formular, das bei der Steuererklärung für Kapitalerträge auszufüllen ist. Dort sind die Kapitalerträge, die Freistellungsaufträge und die gezahlte Kapitalertragsteuer anzugeben. Eine Pflicht, dass Einkünfte aus Kapitalerträgen in der Steuererklärung angegeben werden, besteht jedoch nur bei bestimmten Fällen.

• Anleger, die ihre Kapitalerträge in Deutschland erwirtschaften, brauchen in der Regel keine Steuererklärung abzugeben. Die Banken und Finanzinstitute stellen ihnen eine Steuerbescheinigung aus, die sie bei der Steuererklärung einreichen können.
• Anleger, die ihre Kapitalerträge im Ausland erwirtschaften, haben die Kapitalertragsteuer in der Anlage KAP ihrer Steuererklärung anzugeben.

Am ersten Januar 2009 wurde im Rahmen eines neuen Steuerreformgesetzes die Abgeltungssteuer als neue Besteuerungsart für Kapitalerträge eingeführt. Sie ersetzt in Deutschland das alte Verfahren, nach dem sämtliche Einkünfte in der Steuererklärung händisch zu hinterlegen waren. Seit 2009 gibt es dementsprechend nur noch wenige Ausnahmen, bei denen Erträge nicht automatisch an das Finanzamt abgeführt werden können. In diesen Fällen gilt nach wie vor, dass sie in der Anlage KAP der Steuererklärung offenzulegen sind.

Vor der Einführung der Steuerreform im Jahr 2009 wurden nach § 43 i.V. mit § 43a EStG. je nach Anlageklasse unterschiedliche Steuersätze erhoben. Hinzu kamen der Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls die Kirchensteuer:

• 20,00 % für Dividenden (zum Beispiel aus Aktien oder Genossenschaftsanteilen)

• 30,00 % für Zinsen aus Kapitalanlagen (zum Beispiel aus Festgeld, Tagesgeld, Sparbüchern oder Pfandbriefen)

• 35,00 % für Tafelgeschäfte (Wertpapiere, die am Bankschalter anonym erworben werden)

Diese Steuersätze besaßen für unbeschränkt Steuerpflichtige keine abgeltende Wirkung. Stattdessen waren Steuerzahler dazu verpflichtet, die Gewinne aus Kapitalanlagen in der Steuererklärung anzugeben. 

Eine Besteuerung konnte vermieden werden, insofern die Kapitalerträge den vorherrschenden Sparerpauschbetrag inkl. Werbungskostenpauschale für Einnahmen aus Kapitalvermögen unterschritten haben. Zudem brauchten Gewinne aus Aktien nicht versteuert werden, wenn sie von Anlegern mindestens ein Jahr gehalten wurden. Seit 2009 ist das jedoch nicht mehr möglich.

Für Kapitalerträge, die nach dem 31. Dezember 2008 erzielt wurden, besteht nach § 43a EStG ein einheitlicher Steuersatz in Höhe von 25,00 %. Zusätzlich werden 5,50 % Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls die Kirchensteuer erhoben.

Kapitalerträge unterliegen in der Regel in vollem Umfang der Kapitalertragsteuer, das gilt auch für Geldanlagen im Ausland, bei denen sich die auszahlende Bank beziehungsweise Sparkasse in Deutschland befindet. Die zu versteuernden Beträge können nicht automatisch an der Quelle (dem Anlageland) versteuert werden. Dementsprechend ist das im Rahmen der Steuererklärung vom Steuerzahler händisch einzutragen.

Insofern keine Befreiung der Kirchensteuer besteht, ist je nach Bundesland ein Kirchensteuersatz zwischen 8,00 % und 9,00 % zu berücksichtigen. Dabei wird die Kapitalertragsteuer aufgrund der Absetzbarkeit der Kirchensteuer automatisch um einen gewissen Prozentsatz gemindert.

Berechnung der Kapitalertragsteuer zuzüglich Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer:

Zusätzlich zur Kapitalertragsteuer kann im Ausland eine sogenannte Quellensteuer anfallen. Diese wird im jeweiligen Land automatisch einbehalten. Auf den restlichen Betrag wird dann in Deutschland die Kapitalertragsteuer fällig. Das gilt auch für die Partnerbanken bei ZINSPILOT und WeltSparen. Je nach Land, in dem die Bank ansässig ist, kann die Quellensteuer jedoch gemindert werden oder gänzlich entfallen.